まずはこの20パターン：簿記3級の基本仕訳を順番に整理
簿記3級で最初に習得すべき基本仕訳20パターンを論点グループ別に整理。掛け取引・固定資産・消費税・引当金・法人税等を例題つきで解説。全パターンの一覧表と学習の優先順位も収録。
この記事でわかること
- 簿記3級で最初に押さえるべき基本仕訳20パターン
- 各仕訳の意味と判断のコツ
- 論点グループ別の整理と学習の優先順位
- 仕訳問題を解くときの思考手順
この記事の使い方
簿記3級の仕訳問題は、すべての仕訳を覚えるのではなく、頻出の基本パターンを確実に習得することから始めるのが最も効率的です。
この記事では、試験で繰り返し出題される基本仕訳を20パターン選び、論点グループ別に整理しています。各パターンを「見て即答できるか」を確認しながら読み進めてください。
仕訳を解くときの基本思考
① 何が動いたか（取引で変化した勘定科目）
② 増えたか、減ったか
③ 何グループか（資産・負債・純資産・収益・費用）
④ グループのルールを当てはめる
資産・費用が増える → 借方
負債・純資産・収益が増える → 貸方
現金・預金グループ（パターン1〜4）
パターン1：現金で商品を販売する
商品¥80,000を現金で販売した。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 80,000 | 売上 | 80,000 |
コツ：現金（資産）が増える→借方。売上（収益）が発生→貸方。
パターン2：普通預金に入金される
得意先から売掛金¥50,000が普通預金に振り込まれた。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 50,000 | 売掛金 | 50,000 |
コツ：振込→普通預金。小切手の受け取り→現金（他人振出の場合）。
パターン3：当座預金から支払う
仕入先への買掛金¥40,000を小切手を振り出して支払った。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 買掛金 | 40,000 | 当座預金 | 40,000 |
コツ：小切手の振り出し＝当座預金の減少。受け取り（他人振出）は現金。
パターン4：現金の過不足を発見する
現金の実際残高が帳簿より¥2,000少なかった。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金過不足 | 2,000 | 現金 | 2,000 |
コツ：不足→現金を減らす（貸方）→現金過不足は借方。超過は逆。
売掛金・買掛金グループ（パターン5〜8）
パターン5：掛けで商品を販売する
商品¥120,000を掛けで販売した。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 120,000 | 売上 | 120,000 |
コツ：後から受け取る権利「売掛金（資産）」が増える→借方。
パターン6：売上の返品を受ける
得意先から掛けで販売した商品¥10,000が返品された。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売上 | 10,000 | 売掛金 | 10,000 |
コツ：返品は販売の逆。売上（収益）を減らす→借方。
パターン7：掛けで商品を仕入れる
商品¥90,000を掛けで仕入れた。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕入 | 90,000 | 買掛金 | 90,000 |
コツ：払う義務「買掛金（負債）」が増える→貸方。
パターン8：仕入の返品をする
仕入先に掛けで仕入れた商品¥8,000を返品した。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 買掛金 | 8,000 | 仕入 | 8,000 |
コツ：返品は仕入の逆。仕入（費用）を減らす→貸方。
手付金・前払金グループ（パターン9〜10）
パターン9：前払金の発生と解消
（注文時）商品¥100,000を注文し、手付金¥20,000を現金で支払った。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 前払金 | 20,000 | 現金 | 20,000 |
（受取時）商品が届いた。残額¥80,000は掛けとした。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕入 | 100,000 | 前払金 | 20,000 |
| 買掛金 | 80,000 |
コツ：前払金は「将来受け取る権利（資産）」。商品受取時に消える。
パターン10：前受金の発生と解消
（注文時）商品¥150,000の注文を受け、手付金¥30,000を現金で受け取った。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 30,000 | 前受金 | 30,000 |
（引渡時）商品を引き渡した。残額¥120,000は掛けとした。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 前受金 | 30,000 | 売上 | 150,000 |
| 売掛金 | 120,000 |
コツ：前受金は「将来引き渡す義務（負債）」。商品引渡時に消える。
給料・費用グループ（パターン11〜13）
パターン11：給料と源泉所得税
給料¥300,000のうち、源泉所得税¥30,000を控除して残額を現金で支払った。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 給料 | 300,000 | 現金 | 270,000 |
| 預り金 | 30,000 |
コツ：源泉所得税は会社が一時的に預かるもの→預り金（負債）。
パターン12：立替払いと精算
従業員の交通費¥3,000を現金で立て替えた。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 立替金 | 3,000 | 現金 | 3,000 |
後日、本人から¥3,000を現金で回収した。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 3,000 | 立替金 | 3,000 |
コツ：立替金は「後から回収できる権利（資産）」。
パターン13：消耗品の購入
消耗品¥5,000を現金で購入した（費用として処理）。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 消耗品費 | 5,000 | 現金 | 5,000 |
コツ：「費用として処理する」→消耗品費。「資産として計上する」→消耗品（資産）。問題の指示を確認する。
借入金・貸付金グループ（パターン14〜15）
パターン14：借入金と利息の返済
短期借入金¥500,000と利息¥5,000を現金で返済した。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 短期借入金 | 500,000 | 現金 | 505,000 |
| 支払利息 | 5,000 |
コツ：複合仕訳は借方合計＝貸方合計を必ず確認する。
パターン15：貸付金と利息の回収
貸付金¥300,000と利息¥3,000を現金で回収した。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 303,000 | 貸付金 | 300,000 |
| 受取利息 | 3,000 |
固定資産グループ（パターン16〜17）
パターン16：固定資産の取得（付随費用あり）
備品¥300,000を購入し、引取運賃¥5,000とともに現金で支払った。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 備品 | 305,000 | 現金 | 305,000 |
コツ：引取運賃は取得原価に含める（費用として別計上しない）。
パターン17：減価償却費の計上（間接法）
備品（取得原価¥600,000・耐用年数5年・残存価額ゼロ）の減価償却を計上した。
減価償却費 ＝ ¥600,000 ÷ 5年 ＝ ¥120,000
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 減価償却費 | 120,000 | 備品減価償却累計額 | 120,000 |
コツ：間接法では「○○減価償却累計額」を使う。固定資産を直接減らさない。
税金・引当金グループ（パターン18〜20）
パターン18：消費税の処理（税抜方式）
商品¥200,000（税抜）を掛けで販売した。消費税率10%・税抜方式。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 220,000 | 売上 | 200,000 |
| 仮受消費税 | 20,000 |
コツ：受け取った消費税→仮受消費税（負債）。支払った消費税→仮払消費税（資産）。
パターン19：貸倒引当金の設定（差額補充法）
売掛金¥400,000に対して2%の貸倒引当金を設定する。引当金残高¥3,000。
必要額 ＝ ¥400,000 × 2% ＝ ¥8,000
繰入額 ＝ ¥8,000 − ¥3,000 ＝ ¥5,000
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 貸倒引当金繰入 | 5,000 | 貸倒引当金 | 5,000 |
コツ：差額補充法＝不足分だけ追加で繰り入れる。全額を繰り入れるミスに注意。
パターン20：法人税等の確定
法人税等の確定額¥180,000、中間納付¥80,000。
未払法人税等 ＝ ¥180,000 − ¥80,000 ＝ ¥100,000
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 法人税等 | 180,000 | 仮払法人税等 | 80,000 |
| 未払法人税等 | 100,000 |
コツ：中間納付済みの仮払法人税等は必ず取り崩す。
20パターンの一覧表
| # | パターン | 借方 | 貸方 |
|---|---|---|---|
| 1 | 現金販売 | 現金 | 売上 |
| 2 | 売掛金の振込回収 | 普通預金 | 売掛金 |
| 3 | 買掛金を小切手で支払い | 買掛金 | 当座預金 |
| 4 | 現金不足の発見 | 現金過不足 | 現金 |
| 5 | 掛け販売 | 売掛金 | 売上 |
| 6 | 売上の返品 | 売上 | 売掛金 |
| 7 | 掛け仕入れ | 仕入 | 買掛金 |
| 8 | 仕入の返品 | 買掛金 | 仕入 |
| 9 | 前払金の発生 | 前払金 | 現金 |
| 10 | 前受金の発生 | 現金 | 前受金 |
| 11 | 給料と源泉控除 | 給料 | 現金・預り金 |
| 12 | 立替金の発生 | 立替金 | 現金 |
| 13 | 消耗品費の支払い | 消耗品費 | 現金 |
| 14 | 借入金と利息の返済 | 借入金・支払利息 | 現金 |
| 15 | 貸付金と利息の回収 | 現金 | 貸付金・受取利息 |
| 16 | 固定資産の取得 | 備品など | 現金 |
| 17 | 減価償却費（間接法） | 減価償却費 | ○○減価償却累計額 |
| 18 | 消費税の処理（税抜） | 売掛金 | 売上・仮受消費税 |
| 19 | 貸倒引当金の設定 | 貸倒引当金繰入 | 貸倒引当金 |
| 20 | 法人税等の確定 | 法人税等 | 仮払法人税等・未払法人税等 |
学習の優先順位
20パターンの中で、試験での出題頻度から優先順位をつけると次のようになります。
最優先（必ず習得する）
- パターン5・7（掛け販売・掛け仕入れ）
- パターン17（減価償却費・間接法）
- パターン18（消費税・税抜方式）
- パターン19（貸倒引当金の差額補充）
- パターン20（法人税等の確定）
高優先（確実に取りたい）
- パターン1〜3（現金・預金）
- パターン9〜10（前払金・前受金）
- パターン11（給料・源泉控除）
- パターン14〜15（借入金・貸付金）
まとめ
簿記3級の基本仕訳20パターンを論点グループ別に整理しました。
- 思考手順を固定する：「何が動いたか→増減→グループ→借方・貸方」の4ステップを毎回使う
- 頻出パターンを優先する：掛け取引・固定資産・消費税・引当金・法人税等を最優先で習得する
- 一覧表で繰り返し確認する：20パターンの一覧を使い、「見て即答できるか」を定期的にチェックする
まずはこの20パターンを確実に習得してから、応用パターンに進むと効率的に得点力が上がります。
この記事はトッパス（topath.jp）が提供する簿記3級学習情報です。トッパスでは、CBT形式に対応した問題演習と学習ダッシュボードで、あなたの合格をサポートします。